股东无偿赠与土地缴纳什么税金

股东无偿赠与土地缴纳什么税金

一、股东无偿赠与土地缴纳什么税金?

1、受赠方：个人所得税

财政部国家税务总局的《关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》 (财税[2009]78号)，就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题进行了明确。《通知》规定，以下三种情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

(一)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;

(二)房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。除上述规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%。

2、受赠方：契税

《契税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。第二条规定，本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

(一)国有土地使用权出让。

(二)土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。

(三)房屋买卖。

(四)房屋赠与。

(五)房屋交换。

可见，个人无偿赠送房产，受赠方需要计算缴纳契税。但是，需要注意的是，土地使用权赠与、房屋赠与契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。另外，《财政部、国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)规定，从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》(国税函 [2004]1036号)规定，《继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税。

3、赠与方：营业税

《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》 (国税发[2006]144号)规定，个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况。

新《营业税暂行条例》及实施细则规定，有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为，为营业税应税行为。这里的有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益，这是一般的原则性规定，但对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为“特案规定”纳入了视同销售范围。 《营业税暂行条例实施细则》第五条第一款规定，单位或者个人将不动产无偿赠送其他单位或者个人应当视同发生应税行为缴纳销售不动产营业税。其计税依据是，《营业税暂行条例实施细则》第二十条规定。纳税人有上述视同发生应税行为而无营业额或价格明显偏低并无正当理由的，由税务机关进行核定征收营业税。

要注意的是，此前《国家税务总局关于印发(营业税问题解答(之一))的通知》(国税函[1995]156号)中曾规定，只有单位无偿赠送不动产的行为才视同销售不动产征收营业税，对个人无偿赠送不动产不征收营业税。而按照2009年1月1日起施行的新《营业税暂行条例》及实施细则，个人无偿向他人赠送房产，出赠方也要缴纳营业税了。

还有，《财政部 国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2008]174号)第一条规定，自2009年1月1日至12月31日，个人将购买不足2年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过2年(含2年)的普通住房对外销售的，免征营业税。由于新营业税对个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的行为，作为“特案规定”纳入了视同销售范围，因此，财税[2008]174号文件也适用个人无偿赠送房产行为。

另外，由于城建税、教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额，因此，个人无偿赠送房产计算缴纳营业税同时，出赠方也要计算缴纳相应的城建税、教育费附加。

4、双方：印花税

《印花税暂行条例》第二条规定，产权转移书据属于印花税应纳税凭证。《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，条例第二条所说的产权转移书据。是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。因此，个人无偿赠送房产，出、受赠双方都需要按0.05%税率计算缴纳印花税。

股东可以无偿赠送土地的这种情况在现实生活当中相对少见，因为股东本来完全可以凭借这块土地的价格来扩充自己的股权，当然，股东自愿赠与的想法也完全没有违反国家的任何法律制度。在赠与土地的时候把土地上面的这些附着物也一并送给了公司，要在过户之前先交纳税费。

<<案发地*

<<手机号*

·征地补偿费由谁支付,征地补偿费支付方式有哪些？
    征地补偿费由谁支付,征地补偿费支付方式有哪些？说到征地，相信很多人都清楚，这往往是针对农村当中的集体土地进行征收。那么此时就需要对被征地人，主要是当地的...

·国土资源部农村宅基地上房屋继承是怎样的
    宅基地上房屋继承一直以来是广大农民最为关心的问题之一，国土资源部农村宅基地上房屋继承经历过几个时代的改革已经有明确合理的相关法律规定，然而宅基地相关的...

·2023鱼塘征地补偿包括什么内容？
    我们都可能会遇到关于征地补偿的一些相关政策以及标准，但是我们对于这方面不是很清楚，那么我们一起来聊一下2018鱼塘征地补偿包括什么内容？根据相关的政策规定...

·公司注册地址风险是怎样的
    公司注册地址风险是怎样的？在办理公司注册地址时要先有所了解其中的风险，才能更好的预防和避免。公司注册地址风险是怎样的?有何风险呢?一、公司注册地址法律风...

·土地政策法规是怎样的
    土地政策法规是怎样的一、相关土地政策土地管理法第四十七条第二款规定：“征用耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。”...

·种地种的地土地使用证
    种地种的地土地使用证土地使用证的办理，我们是要进行区分不同的类型的，每一种土地使用证的办理的时候，需要提交的材料是不同的。对于种地种的地土地使用证来说...

·合法的土地征收流程有哪些
    程序：1.告知征地情况；2.确认征地调查结果；3.组织征地听证；4.征收土地公告；5.征地补偿安置方案公告，在征收土地公告之日起四十五日内以被征收土地的所有权人...

·“一书四方案”在土地征收中，对被征收人维权有什么作用?
    “一书四方案”在土地征收中，对被征收人维权有什么作用?　　一、“一书四方案”在土地征收中，对被征收人维权有什么作用?　　经批准的“四方案”，由土地所...

·国家修路征地补偿标准是什么
    国家修路征地补偿标准是什么土地征收的原因是多种多样的，很多时候都是为了城镇的发展更新，不过对于农村土地一般都是用于建设利民工程，其中修路是非常常见的征...

·地税偷税漏税的处罚标准是什么
    一、地税偷税漏税的处罚标准是什么?偷税漏税的处罚标准是三年以下有期徒刑或者拘役，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。刑法第二百零一条规定：纳税人采...